先週、2時間ほどお客様に連結会計について説明させていただく機会がありました。私自身監査法人を離れてから実務で連結会計に触れる機会は大分減りましたので、事前に2,3冊本を読んで勉強しなおしました。税効果のあたりは恥ずかしながら若干あやふやになっておりました・・・考えてみると、何をいまさらという感じかもしれませんが、土地について親会社（上場会社）は減損会計なのに連結子会社の時価評価が認められるのはおかしな話ではないかと思いました。減損した土地を子会社に売却して時価が戻したところで時価評価しなおし連結する、ということも可能かもしれませんね（これも何をいまさらという話でしょうか・・・）。お客様に説明するときは試験以上にミスが許されませんのでいやでもじっくり知識を叩き込むことになるのですが、早急にレベルアップするにはやはり自分を追い込む機会をたくさん作らなければならない、ということでしょうか。